La naturaleza del sector agrícola y el sistema impositivo
Modificaciones en el Sector Agrícola
Desde hace algunos años, vemos que el Sistema Tributario busca equiparar cada vez más las Actividades Agrícolas a las Actividades Comerciales Industriales y de Servicios. Más precisamente en el año de 2013 en donde desaparece el IMAGRO y surge el IRAGRO, con ello salen algunas diferencias como el cambio en la fecha de presentación, la forma de deducir de los gastos donde pasan a utilizar apenas lo directamente relacionado a la fuente productora, la superficie Agronologicamente útil que anteriormente se tenía en cuenta y en IRAGRO desaparece, pasando a tener en cuenta para el cálculo de la liquidación del impuesto a la renta los ingresos menos los egresos, y otro punto muy importante fue el surgimiento del 5% del IVA en el momento de vender los productos.
Aquí nace la época de la organización contable de los agricultores en donde se ven obligados a exponer sus extractos bancarios, reportes de stocks de granos almacenados en los silos, informes de stocks de insumos, mantener organizadas sus facturas de compras y gastos, y una serie de procedimientos que desconocían viendo que sus actividades eran cuidar del campo, cultivar y hacer agricultura. La falta de la práctica en la organización de sus gastos implica pagar más impuestos, porque de sus egresos depende el valor final del impuesto.
Podríamos ampliar mucho más, pero lo tendríamos que dividir en partes, porque cuando hablamos de IRAGRO existen varias actividades, cultivo de granos, cereales y semillas oleaginosas, ganadería bovina, porcina, avícola, ovina, caprina, piscicultura, apicultura, entre otras.
Reforma Tributaria
Este año estamos nuevamente pasando por una Reforma en el Sistema Tributario, por medio de la Ley de Modernización y Simplificación Tributaria, con ello la actividad agrícola pasará nuevamente por cambios, dejando de existir el IRAGRO y pasando a ser IRE “Impuesto a la Renta Empresarial”, también el IDU “Impuesto a los Dividendos y a las Utilidades” que está relacionado con las retiradas de las utilidades generadas del ejercicio fiscal y que ahora pagaran 8%, ya sean personas físicas o jurídicas.
Los cambios siguen también para las actividades que generen menos ingresos en los Regímenes Simplificados como el IRE Simple y el IRE Resimple.
Variables Económicas de Producción
Como en cualquier negocio, cuando hablamos de cadena de producción existen variables, en las actividades comerciales, industriales y de servicios, podrían ser que la materia prima disminuya en consecuencia los costos suben, podrían existir resección económica en consecuencia los precios bajan, la existencia de competencia informal, y hasta mismo el contrabando son factores que perjudican al buen existir de cualquier empresa o negocio.
Las empresas comerciales, industriales y de servicios pueden tener algunas variables entre producir, industrializar y comercializar, que suelen ser por una etapa o parte del proceso, en un corto plazo viendo que los cortes mensuales demuestran de inmediato los indicadores de costos y beneficios dando posibilidad de subsanarlo y, en definitiva, difícilmente llegarían a tener todo un ejercicio fiscal en déficit.
Sin embargo, en las actividades agrícolas sus variables son muy significativas e impactantes, mencionaremos apenas dos de ellas; Primeramente, por el factor climático en donde es fundamental que las lluvias vengan en el momento y cantidad que corresponde a cada ciclo de la producción para garantizar que el producto tenga calidad y cantidad, el hecho de no tener el producto terminado todos los gastos relacionados a la producción invertida quedarían en déficit dentro de un período fiscal. Seguidamente es el precio de los productos son taxativos y establecidos por el mercado internacional. Ambos son determinantes en el ciclo de la agricultura y no tenemos formas de mediar, ya que son factores externos o inabordables a nuestras condiciones de negociación.
Otro punto en que difiere las negociaciones agrícolas de los demás sectores, es que las comercializaciones generalmente son a grandes exportadores siguiendo los procedimientos estrictos en la compra de las mercaderías con sus documentaciones correspondientes (Remisión, Facturas y Recibos), modo que no existe evasión alguna en las ventas de los productos agrícolas.
En síntesis, el sistema impositivo viene asimilando las actividades agrícolas a las demás, fomentando tratos empresariales en las mismas como si eso fuera lo único que causare la diferencia entre ellas, siendo que la naturaleza y las condiciones de las actividades tienen situaciones esencialmente desiguales.
Juciliane Strohschein Henning
Contadora Publica Nacional
JS Contabilidad & Asesoría
